為便于廣大納稅人繳費(fèi)人和基層稅務(wù)部門(mén)查閱有關(guān)政策答復(fù)口徑，稅務(wù)總局對(duì)2019年1月—2024年7月稅務(wù)總局對(duì)外發(fā)布的即問(wèn)即答進(jìn)行了全面梳理確認(rèn),，編制形成了涵蓋8大類(lèi)34個(gè)專(zhuān)題294個(gè)現(xiàn)行有效答復(fù)口徑的《2019年以來(lái)系列稅費(fèi)支持政策即問(wèn)即答匯編》,，今天了解增值稅稅率調(diào)整政策的相關(guān)問(wèn)答,。

　　【問(wèn)題1】自2019年4月1日起，適用9%稅率的增值稅應(yīng)稅行為包括哪些,？

　　答：自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人銷(xiāo)售交通運(yùn)輸、郵政,、基礎(chǔ)電信、建筑,、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),，銷(xiāo)售或者進(jìn)口下列貨物,，稅率為9%：糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油,、食用鹽,；自來(lái)水、暖氣,、冷氣,、熱水、煤氣,、石油液化氣,、天然氣、二甲醚、沼氣,、居民用煤炭制品,；圖書(shū)、報(bào)紙,、雜志,、音像制品、電子出版物,；飼料,、化肥、農(nóng)藥,、農(nóng)機(jī),、農(nóng)膜；國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物,。

　　【問(wèn)題2】適用6%稅率的增值稅應(yīng)稅行為包括哪些,？

　　答：增值稅一般納稅人銷(xiāo)售增值電信服務(wù)、金融服務(wù),、現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）,、生活服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）,，稅率為6%,。

　　【問(wèn)題3】增值稅一般納稅人，2019年3月份發(fā)生增值稅銷(xiāo)售行為,，但尚未開(kāi)具增值稅發(fā)票,，納稅人在2019年4月1日后如需補(bǔ)開(kāi)發(fā)票，應(yīng)當(dāng)按照調(diào)整前稅率還是調(diào)整后稅率開(kāi)具發(fā)票,？

　　答：一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開(kāi)具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為,，需要在2019年4月1日之后補(bǔ)開(kāi)增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開(kāi),。

　　【問(wèn)題4】增值稅一般納稅人,，2019年3月底發(fā)生增值稅銷(xiāo)售行為，并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,。2019年4月1日后,，購(gòu)買(mǎi)方告知，需要將貨物退回,，此時(shí),，銷(xiāo)售方尚未將增值稅專(zhuān)用發(fā)票交付給購(gòu)買(mǎi)方。納稅人應(yīng)當(dāng)如何開(kāi)具發(fā)票,？

　　答：一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原適用稅率開(kāi)具的增值稅發(fā)票,，因發(fā)生銷(xiāo)售折讓,、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，如果購(gòu)買(mǎi)方尚未用于申報(bào)抵扣,，銷(xiāo)售方可以在購(gòu)買(mǎi)方將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回后,，在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》，并按照調(diào)整前稅率開(kāi)具紅字發(fā)票,。

　　【問(wèn)題5】A單位取得了一張票面稅率欄次填寫(xiě)錯(cuò)誤的增值稅普通發(fā)票,，應(yīng)該如何處理？

　　答：按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》規(guī)定,，“不符合規(guī)定的發(fā)票,，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收”,。因此，可將已取得的發(fā)票聯(lián)次退回銷(xiāo)售方,，并要求銷(xiāo)售方重新為A單位開(kāi)具正確的發(fā)票,。

　　【問(wèn)題6】增值稅一般納稅人，2019年3月份在銷(xiāo)售適用16%稅率貨物時(shí),，錯(cuò)誤選擇13%稅率開(kāi)具了增值稅發(fā)票,。納稅人應(yīng)當(dāng)如何處理？

　　答：應(yīng)當(dāng)及時(shí)在稅控開(kāi)票軟件中作廢發(fā)票或按規(guī)定開(kāi)具紅字發(fā)票后,，重新按照正確稅率開(kāi)具發(fā)票,。

　　【問(wèn)題7】2019年4月1日后，按照原適用稅率補(bǔ)開(kāi)發(fā)票的,，怎么進(jìn)行申報(bào),？

　　答：申報(bào)表調(diào)整后，納稅人申報(bào)適用16%,、10%等原增值稅稅率應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí),，按照申報(bào)表調(diào)整前后的對(duì)應(yīng)關(guān)系，分別填寫(xiě)相關(guān)欄次,。

　　【問(wèn)題8】增值稅一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原16%,、10%適用稅率開(kāi)具的增值稅發(fā)票，發(fā)現(xiàn)開(kāi)票有誤的,，應(yīng)如何處理,？

　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第14號(hào)）第一條規(guī)定，增值稅一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原16%,、10%適用稅率開(kāi)具的增值稅發(fā)票,，開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具的，先按照原適用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票后,，再重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票,。

　　【問(wèn)題9】增值稅一般納稅人在2019年4月1日增值稅稅率調(diào)整前已按原16%,、10%適用稅率開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。如發(fā)生銷(xiāo)貨退回,、開(kāi)票有誤,、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形，購(gòu)買(mǎi)方未用于申報(bào)抵扣并已將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回,，銷(xiāo)售方開(kāi)具紅字發(fā)票應(yīng)如何操作,？

　　答：銷(xiāo)售方開(kāi)具了專(zhuān)用發(fā)票，購(gòu)買(mǎi)方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的,，銷(xiāo)售方按如下流程開(kāi)具增值稅紅字專(zhuān)用發(fā)票：（1）銷(xiāo)售方在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》（以下簡(jiǎn)稱《信息表》）,。銷(xiāo)售方填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票信息。（2）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》,，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過(guò)后,，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中,。（3）銷(xiāo)售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票,，在系統(tǒng)中以銷(xiāo)項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具。紅字專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng),。（4）納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)《信息表》內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)校驗(yàn),。

　　【問(wèn)題10】納稅人2019年3月31日前開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，4月1日后因銷(xiāo)售折讓,、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的,，具體應(yīng)如何處理？

　　答：上例納稅人因銷(xiāo)售折讓,、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的應(yīng)分別按以下情形處理：（一）銷(xiāo)售方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票尚未交付購(gòu)買(mǎi)方,，以及購(gòu)買(mǎi)方尚未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)退回的，由銷(xiāo)售方按規(guī)定在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》,，并按照調(diào)整前稅率開(kāi)具紅字發(fā)票,。（二）購(gòu)買(mǎi)方取得專(zhuān)用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣，或者購(gòu)買(mǎi)方取得專(zhuān)用發(fā)票尚未申報(bào)抵扣,、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無(wú)法退回的,，由購(gòu)買(mǎi)方按規(guī)定在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》，銷(xiāo)售方根據(jù)購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具的《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》按照調(diào)整前稅率開(kāi)具紅字發(fā)票,。