為便于廣大納稅人繳費人和基層稅務部門查閱有關政策答復口徑，稅務總局對2019年1月—2024年7月稅務總局對外發(fā)布的即問即答進行了全面梳理確認,，編制形成了涵蓋8大類34個專題294個現(xiàn)行有效答復口徑的《2019年以來系列稅費支持政策即問即答匯編》,，今天了解小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的相關問答。

　　【問題1】我是一家小型裝修公司,，屬于按月申報的增值稅小規(guī)模納稅人,，可以適用建筑服務分包款差額征稅政策。請問,，適用小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的月銷售額是按照差額前還是差額后判斷,？

　　答：按照差額后的銷售額判斷,。《國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第1號）規(guī)定,，適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人,，以差額后的銷售額確定是否可以上述規(guī)定的免征增值稅政策。因此,，你公司提供建筑服務按規(guī)定可以差額扣除分包款的,，以差額后的銷售額確定是否適用上述小規(guī)模納稅人免征增值稅政策。

　　【問題2】我公司是按月申報的增值稅小規(guī)模納稅人,，2023年1月6日轉讓一間商鋪,，剔除轉讓商鋪的銷售額后，預計1月份銷售額在10萬元以下,，全部開具增值稅普通發(fā)票,，請問我公司可以享受免征增值稅政策嗎，申報時應注意什么,？

　　答：《國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》（2023年第1號）第一條規(guī)定,，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元,，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的,，其銷售貨物、勞務,、服務,、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。你公司在辦理1月稅款所屬期增值稅納稅申報時,，應在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》的填報界面,，準確錄入“本期銷售不動產(chǎn)的銷售額”數(shù)據(jù)，系統(tǒng)將自動計算扣除不動產(chǎn)銷售額后的本期銷售額,。若扣除后的銷售額未超過10萬元,，則可以享受免征增值稅政策。在辦理納稅申報時,，應將扣除后的銷售額填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“免稅銷售額”相關欄次,。

　　【問題3】我是按月申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年8月為客戶開具發(fā)票時按照習慣開具了3%征收率的增值稅普通發(fā)票,，如實際月銷售額未超過10萬元,，請問我能夠享受免稅優(yōu)惠政策嗎？

　　答：《財政部 稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》（2023年第19號）第一條規(guī)定,，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人,，免征增值稅。您的月銷售額如未超過10萬元，可以在申報納稅時直接進行免稅申報,，享受免征增值稅政策,。

　　【問題4】我公司是按月申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年9月份預計銷售貨物取得收入20萬元,，請問能夠享受什么減免稅政策,，又該如何開具增值稅發(fā)票呢？

　　答：《財政部 稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》（2023年第19號）第二條規(guī)定,，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅,?！秶叶悇湛偩株P于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》（2023年第1號）第五條規(guī)定，小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入,，適用減按1%征收率征收增值稅政策的,，應按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。因此,，您9月份銷售貨物取得的收入20萬元,，可以適用減按1%征收率征收增值稅的政策，并按照1%征收率開具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票,。

　　【問題5】我是一家餐飲公司,，為按月申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年8月25日為客戶開具了2萬元的3%征收率增值稅普通發(fā)票,。8月實際月銷售額為15萬元,，均為3%征收率的銷售收入，我公司客戶為個人,，無法收回已開具發(fā)票,，請問我公司還能夠享受3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策嗎？

　　答：《財政部 稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》（2023年第19號）第二條規(guī)定,，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入,，減按1%征收率征收增值稅。您3%征收率的銷售收入15萬元,，可以在申報納稅時直接進行減稅申報,，享受3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策。為減輕您的辦稅負擔,，無需對已開具的3%征收率的增值稅普通發(fā)票進行作廢或換開,。但需要注意的是，按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等相關規(guī)定,，納稅人應如實開具發(fā)票,。《國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》（2023年第1號）第五條規(guī)定，小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入,，適用減按1%征收率征收增值稅政策的,，應按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。因此,，今后您享受3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策時,，如需開具增值稅普通發(fā)票，應按照1%征收率開具,。

　　【問題6】我公司是零售摩托車的增值稅小規(guī)模納稅人,，2023年8月銷售額9萬元，為客戶開具發(fā)票時因無法確認本月銷售額是否會超過10萬元,，開具了1%征收率的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,，請問我還能享受月銷售額10萬元以下免稅政策嗎？我的個別客戶為增值稅一般納稅人,，是否能夠抵扣進項稅額,？

　　答：《財政部 稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》（2023年第19號）第一條規(guī)定，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人,，免征增值稅,。您的月銷售額未超過10萬元，可以在申報納稅時直接進行免稅申報,，享受免征增值稅政策,。您的客戶如為一般納稅人，可以憑您開具的1%征收率的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,，抵扣對應的進項稅額,。

　　【問題7】我公司是零售摩托車的增值稅小規(guī)模納稅人，每月銷售額在10萬元左右,，月中為客戶開具發(fā)票時無法確認本月是否能夠享受月銷售額10萬元以下免稅政策,，請問我要享受小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策，應如何開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,？

　　答：《財政部 稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》（2023年第19號）規(guī)定,，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅,。增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入,，減按1%征收率征收增值稅。您在月中開票時并不知曉銷售額是否會超過10萬元,、能否享受免稅政策,，應先按照1%征收率開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。申報納稅時,，如月銷售額未超過10萬元,，可以在申報納稅時進行免稅申報,，如月銷售額超過10萬元，可以在申報納稅時減按1%征收率申報繳納增值稅,。

　　【問題8】我是經(jīng)營摩托車銷售的小規(guī)模納稅人,，月銷售額不到10萬元，請問還能開具免稅的增值稅專用發(fā)票嗎,？

　　答：《財政部 稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》（2023年第19號）第一條規(guī)定,，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅,。小規(guī)模納稅人銷售機動車,，可以按上述規(guī)定享受免稅政策，開具左上角有“機動車”字樣的稅率欄為“免稅”的增值稅專用發(fā)票,。

　　【問題9】我是按月申報的增值稅小規(guī)模納稅人,，每月銷售額在10萬元左右，但為客戶開具發(fā)票時無法確認當月總收入會否超過10萬元,，請問我要享受小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策，應如何開具發(fā)票,？

　　答：《財政部 稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》（2023年第19號）第一條規(guī)定,，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅,。增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入,，減按1%征收率征收增值稅。您在無法確定當月銷售額是否會超過10萬元的情況下,，適用3%征收率的應稅銷售收入,，應先按照1%征收率開具增值稅普通發(fā)票。申報納稅時,，如月銷售額未超過10萬元,，可以在申報納稅時進行免稅申報，如月銷售額超過10萬元,，可以在申報納稅時減按1%征收率申報繳納增值稅,。

　　【問題10】我是按月申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年5月為客戶開具發(fā)票時按照習慣開具了3%征收率的增值稅普通發(fā)票,，如實際月銷售額未超過10萬元,，請問我能夠享受免稅優(yōu)惠政策嗎？

　　答：《財政部 稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第19號）規(guī)定,，2027年12月31前,，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅,。您的月銷售額如未超過10萬元,，可以在申報納稅時直接進行免稅申報，享受免征增值稅政策。

　　【問題11】我公司為按月申報的增值稅小規(guī)模納稅人,，2023年1月發(fā)生適用3%征收率的銷售額15萬元,，全部在1月4日開具發(fā)票，其中10萬元開具免稅發(fā)票,，5萬元開具3%征收率的增值稅普通發(fā)票,，按規(guī)定可以適用3%減按1%征收率政策，請問應當如何辦理1月稅款所屬期的增值稅納稅申報,？

　　答：《國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》（2023年第1號）第七條規(guī)定,，納稅人按照《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號），適用減按1%征收率征收增值稅的,，對應銷售額應填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應欄次,，對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。你公司適用減按1%征收率征收增值稅政策,，在上述政策文件發(fā)布前,，已經(jīng)開具的免稅發(fā)票和3%征收率的增值稅普通發(fā)票的應稅銷售額，按照上述要求填報,。

　　【問題12】我是一家批發(fā)貨物的小公司,，屬于按月申報的增值稅小規(guī)模納稅人。4月份,，我公司銷售不動產(chǎn)取得收入50萬元（不含增值稅,，下同），銷售貨物取得收入8萬元,。請問我公司可以享受小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免征增值稅政策嗎,？

　　答：《國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第1號）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱小規(guī)模納稅人）發(fā)生增值稅應稅銷售行為,，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的,，季度銷售額未超過30萬元，下同）的,，免征增值稅,。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元,，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的,，其銷售貨物、勞務,、服務,、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。你公司合計月銷售額超過10萬元,，但在扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元,，因此,，按照規(guī)定，你公司銷售貨物取得的銷售額,，可享受小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免征增值稅政策,。銷售不動產(chǎn)取得的收入，應照章繳納增值稅,。